Artykuł z komentarzem ekspertki PKF (Aneta Nędzyńska-Moczyróg - Menedżer ds. Cen Transferowych) ukazał się 17 lutego 2025 r. na stronie wnp.pl.

Po zamknięciu roku finansowego w grupach kapitałowych następuje weryfikacja wyników rentowności osiągniętych na transakcjach z podmiotami powiązanymi, a tam gdzie to uzasadnione, dokonanie odpowiedniej korekty. Ceny transferowe to jednak obszar, który wymaga najwyższej staranności oraz dobrej znajomości przepisów.

Zgodnie z artykułem 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa CIT), podatnik może dokonać korekty cen transferowych poprzez zmianę wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów uzyskania przychodów, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

  1. w transakcjach kontrolowanych realizowanych przez podatnika w trakcie roku podatkowego ustalone zostały warunki, które ustaliłyby podmioty niepowiązane;
  2. nastąpiła zmiana istotnych okoliczności mających wpływ na ustalone w trakcie roku podatkowego warunki lub znane są faktycznie poniesione koszty lub uzyskane przychody będące podstawą obliczenia ceny transferowej, a zapewnienie ich zgodności z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, wymaga dokonania korekty cen transferowych;
  3. w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód księgowy potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych w tej samej wysokości co podatnik;
  4. istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.

Ostatnie dwa warunki mają charakter jedynie formalny, natomiast ocena spełnienia pierwszych dwóch wymaga odpowiedniej analizy - przypomina doradca podatkowy oraz menedżer ds. cen transferowych w PKF Polska Aneta Nędzyńska-Moczyróg.

Przede wszystkim korekta cen transferowych to opcja dla podatników, którzy zawierając transakcje z podmiotem powiązanym, dochowali należytej staranności w ustalaniu ceny transakcji na poziomie rynkowym.

Przykładem takiej staranności może być przygotowanie analizy benchmarkingowej lub polityki cen transferowych regulującej warunki transakcji przed jej zawarciem.

A contratio, brak udokumentowanej rynkowości ceny transferowej już na etapie ustalania warunków transakcji kontrolowanej, dyskwalifikuje ową transakcję z możliwości dokonania korekty cen transferowych.

Cały artykuł dostępny jest na stronie internetowej www.wnp.pl.