Nowa ulga na prace badawczo-rozwojowe

Przedsiębiorcom przysługuje uprawnienie ujęcia wydatków na działalność badawczo-rozwojową w 100% w kosztach uzyskania przychodów, a następnie po raz kolejny odliczenia ich od dochodu. 

Przedsiębiorcom przysługuje ulga badawczo-rozwojowa, a więc uprawnienie ujęcia wydatków na działalność badawczo-rozwojową w 100% w kosztach uzyskania przychodów i odliczenia ich od przychodu. Co istotne w ramach ulgi B+R przedmiotowe wydatki można następnie do 100% odliczyć od podstawy opodatkowania. 

Jeśli przedsiębiorstwo ma status centrum badawczo-rozwojowego (CBR), to odliczenia od podstawy opodatkowania mogą wynosić nawet 250% wydatków.

Zastosowanie ulgi B+R, pozwala więc na to, aby wydatki na działalność badawczo-rozwojową odliczyć dwukrotnie.

Ulga na prace badawczo-rozwojowe może zostać wykorzystana w okresie 6 lat (tak długo jak trwa amortyzacja). Jeśli jednak przedsiębiorca rozpoczyna działalność, to może ją wykorzystać już w roku rozpoczęcia działalności. W sytuacji, kiedy przedsiębiorca posiada status mikro, małego lub średniego przedsiębiorcy, całą ulgę może rozliczyć w drugim roku podatkowym.

Kategorie kosztów kwalifikowanych:

Wśród kategorii kosztów kwalifikowanych związanych bezpośrednio z działalnością B+R ustawodawca wymienia:

• wynagrodzenia pracowników wraz z narzutami oraz wynagrodzenia  dotyczące usług wynikających z umów o dzieło lub zlecenia (od 2018), w części w jakiej czas przeznaczony na realizację B+R pozostaje  w ogólnym czasie pracy pracownika lub w czasie przeznaczonym na wykonanie usługi,
• koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
• nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
• dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością,
• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego poniesione przez podatnika będącego, mikro, małym lud średnim przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (od stycznia 2017 r.).

Jak przygotować się do skorzystania z ulgi?

• Wyodrębnienie wydatków na działalność badawczo-rozwojową w prowadzonej ewidencji w rozbiciu na poszczególne projekty oraz charakter wydatków

Rozliczenie ulgi w zeznaniu rocznym z dołączonym do niego formularzem PIT-BR lub CIT-BR, w którym należy wykazać wydatki związane z tą działalnością.

Fakt, iż podatnik uzyskał dotację na sfinansowanie części kosztów prowadzonej działalności B+R nie wyklucza jego prawa do skorzystania z przedmiotem ulgi co do pozostałej części kosztów kwalifikowanych niesfinansowanych tą dotacją lub które nie zostały mu zwrócone w jakiejkolwiek innej formie.

Ulga na prace badawczo–rozwojowe, IP BOX oraz pozostałe usługi świadczymy w całej Polsce poprzez regionalne biura w Warszawie, Łodzi , Poznaniu, Opolu, Wrocławiu, Katowicach, Lublinie, Gdańsku i Zielonej Górze.