Prywatnie służbowym autem - nowe, lepsze przepisy w drodze

Artykuł eksperta PKF (Konrad Stanek - Prawnik, Specjalista ds. podatków), został opublikowany 28 października 2014r. na portalu wnp.pl.

Niejasny i nieprecyzyjny systemu rozliczania podatku dochodowego z tego tytułu z natury rzeczy prowokował wiele sporów z organami podatkowymi (z finałami w sądach administracyjnych włącznie). Bywało, że przedsiębiorstwa i użytkowników samochodów firmowych karano za nieopodatkowanie lub niedoszacowanie wartości nieodpłatnego świadczenia. Potęgowało to przypadki ukrywania używania takich aut do celów innych niż służbowe.

Przejrzysty system

23 października 2014 r. Sejm uchwalił ustawę o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej, wprowadzając zapowiadane przez rząd zmian do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.).

Jedną z najistotniejszych dla podatników nowości stało się ułatwienie określenia skutków podatkowych związanych z wykorzystywaniem przez pracowników samochodu służbowego do celów prywatnych. Ustawodawca wprowadził bowiem jednolity (i umiarkowany w wysokości) ryczałt. Nowe regulacje stwarzają nadzieję, że owe niejasności i próby omijania prawa zostaną zredukowane do minimum Obecnie ustawa trafia do prezydenta i marszałka Senatu.

Szczegóły zmian

Jak można przeczytać w uzasadnieniu Ministerstwa Finansów do projektu ustawy, motywacja zmian, były często zgłaszane problemy w prawidłowym określeniu skutków podatkowych, związanych z wykorzystywaniem przez pracowników samochodu służbowego do celów prywatnych.

Nierzadko przyjmowano, że wartość świadczenia z tytułu użytkowania pojazdu służbowego do celów prywatnych winna bazować na koszcie wynajmu takiego pojazdu w wypożyczalni samochodów - i w takiej też wysokości stanowić podstawę opodatkowania. Wskutek braku precyzyjnych i prostych przepisów wiele osób narażonych jest na ryzyko podatkowe. Taki a nie inny przepis wiązał się również z dodatkowymi obowiązkami dla przedsiębiorcy (ustalenie właściwej stawki wynajmu dla danego pojazdu i ewidencja przebiegu).

Nowe przepisy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2015 r., przewidują, że wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości 250 zł (dla samochodów o poj. silnika do 1600 cm3) i 400 zł (dla samochodów o poj. silnika powyżej 1600 cm3) miesięcznie.

W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca, wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych (1/30 kwot 250 lub 400 zł).

Bez windowania wysokości

Zaproponowane zmiany, polegające na określeniu wartości tego świadczenia, pozwolą uniknąć wątpliwości w sposobie ustalenia przychodu.

Przy stawce podatkowej 18 proc., płatność zryczałtowanego podatku przy wartości świadczenia 250 zł wyniesie 45 zł, a w przypadku 400 zł - 72 zł miesięczne. W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca, wartość świadczenia określi się oczywiście za każdy dzień użytkowania auta do celów prywatnych, jak już wspomniano - w wysokości 1/30 podanych kwot. Tak ustalony dzienny ryczałt wyniesie zatem - odpowiednio - przy podstawie 8,33 zł i 13,33 zł - 1,50 zł oraz 2,40 zł (przy stawce podatkowej 18 proc.).

Ograniczenia przepisów

Proponowane zasady rozliczeń obowiązywać będą jedynie pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Poza regulacją pozostały, niestety, m.in. często występujące w praktyce umowy-zlecenia, umowy o dzieło czy kontrakty menedżerskie.

Zmiany w podatku dochodowym należy oceniać jednakże bardzo pozytywnie - nie tylko z perspektywy podatnika ale i przedsiębiorców, gdyż ułatwi im prowadzenie działalności gospodarczej poprzez znaczne uproszczenie prawa.