Krajowy minimalny podatek dochodowy CIT po raz pierwszy za 2024 r.

Alert autorstwa eksperta PKF (Wojciech Kozik – Senior konsultant ds. doradztwa podatkowego).

Kiedy upływa termin?

W ramach rocznego rozliczenia z tytułu podatku dochodowego za 2024 rok, niektórzy  podatnicy CIT są zobowiązani do obliczenia oraz zapłaty z tzw. krajowego minimalnego podatku dochodowego w terminie składania deklaracji CIT-8, czyli co do zasady, do końca marca 2025 roku.

Kogo dotyczy obowiązek?

Krajowy podatek minimalny dotyczy on podatników CIT, którzy ponieśli stratę podatkową ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub niewielki zysk - na poziomie mniejszym niż 2% udziału dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych.

Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania, z zastrzeżeniem, że podatnik ma prawo wybrać metodę ustalania tej podstawy i przyjąć za nią :

• kwotę stanowiącą 1,5% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych powiększonej o niektóre transakcje z podmiotami powiązanymi lub
• kwotę odpowiadającą 3% wartości osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Ustawa o CIT zawiera szeroki zakres wyłączeń z obowiązku rozliczania się z podatku minimalnego, mających spowodować, że podatek ten będzie dotyczył wyłącznie podatników unikających opodatkowania w Polsce, jednakże ze względu na swoją konstrukcję kwestia wykazania braku obowiązku jego rozliczenia dotyka wszystkich podatników CIT z niskimi dochodami.

Z obowiązku rozliczenia krajowego podatku minimalnego są zwolnieni m.in.:

• mali podatnicy CIT (obrót do 2 000 000 EUR);
• nowi podatnicy w roku w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejnych 2 latach;
• podatnicy wykazujący spadek przychodów RdR o 30%;
• podatnicy w stanie upadłości, likwidacji lub objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym;
• podatnicy, którzy osiągnęli wskaźnik rentowności na poziomie 2% przynajmniej w jednym z ostatnich trzech lat podatkowych.

Jakie są obowiązki?

Każdy podatnik nieobjęty wyłączeniami określonymi w ustawie o CIT mają obowiązek obliczenia, zapłaty i wykazania w załączniku CIT/M do deklaracji CIT-8 wysokości podatku minimalnego skalkulowanego zgodnie z wybraną przez niego metodą. Podatek minimalny podlega wpłacie w terminie złożenia deklaracji CIT-8 (co do zasady, do końca marca następnego roku). Podatnik ma prawo do odliczenia podatku minimalnego od zapłaconego podatku CIT.

Kary za niewywiązanie się z obowiązku

Niedopełnienie obowiązków związanych z podatkiem minimalnym są tożsame z konsekwencjami niezłożenia lub błędnego złożenia deklaracji rocznej CIT-8, w szczególności wykazanie błędnej wysokości zobowiązania podatkowego skutkuje powstaniem zaległości podatkowej oraz naliczeniem odsetek podatkowych, a także grozi odpowiedzialnością karno-skarbową.

Zapraszamy do współpracy

Proponujemy Państwu kompleksowe wsparcie w:

• ustaleniu czy obejmują Państwa wyłączenia podmiotowe lub przedmiotowe z obowiązku rozliczenia się z podatku minimalnego,
• obliczeniu wskaźnika rentowności,
• kalkulacji podatku minimalnego,
• wyborze najkorzystniejszej metody jego rozliczenia.

Jeśli mają Państwo pytania lub potrzebują wsparcia w tym zakresie – zachęcamy do kontaktu. Pozostajemy otwarci na współprace.