Jak działa analiza DEMPE i jakie ma znaczenie?

Alert autorstwa eksperta PKF (Maciej Śleszyński – Menadżer ds. Cen Transferowych).

Na czym polega analiza DEMPE?

Analiza DEMPE to szczegółowa ocena funkcji i ryzyka związanego z tworzeniem, ulepszaniem, utrzymaniem, ochroną oraz eksploatacją wartości niematerialnych, takich jak znaki towarowe, know-how, licencje czy patenty. Jej celem jest określenie zasobów, ustalenie, kto jest ich właścicielem prawnym i ekonomicznym, oraz jakie role odgrywają strony w procesie tworzenia i zarządzania tymi aktywami.

Skrót DEMPE pochodzi z angielskiego i oznacza Development (rozwój), Enhancement (ulepszenie), Maintenance (utrzymanie), Protection (ochrona) oraz Exploitation (eksploatacja). Analiza ta została szczegółowo omówiona w Rozdziale 6B Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych, opublikowanych w styczniu 2022 roku.

Z jakich elementów składa się analiza DEMPE?

Analiza DEMPE obejmuje następujące kluczowe obszary:

• Development – działania związane z tworzeniem i rozwojem wartości niematerialnych.
• Enhancement – procesy mające na celu doskonalenie i ulepszanie tych aktywów.
• Maintenance – czynności związane z utrzymaniem oraz zachowaniem zdolności do generowania zysków przez wartości niematerialne.
• Protection – działania podejmowane w celu ochrony i zabezpieczenia aktywów.
• Exploitation – sposoby wykorzystania i eksploatacji wartości niematerialnych.

Koncepcja DEMPE została również zaadaptowana do polskich przepisów. Zgodnie z § 3 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. dotyczącego cen transferowych, analiza porównywalności transakcji kontrolowanych związanych z wartościami niematerialnymi obejmuje również ocenę zdolności stron do pełnienia funkcji oraz ponoszenia ryzyka w zakresie posiadania, ochrony, utrzymania, tworzenia, rozwijania i wykorzystywania tych aktywów.

Dlaczego warto przeprowadzić analizę DEMPE?

Analiza DEMPE odgrywa kluczową rolę w ocenie zdolności stron transakcji do pełnienia funkcji oraz ponoszenia ryzyka związanego z wartościami niematerialnymi, takimi jak znaki towarowe, marka, licencje czy patenty. Przeprowadzona w sposób rzetelny, analiza ta umożliwia dokładne określenie wkładu poszczególnych podmiotów powiązanych w tworzenie oraz utrzymanie wartości niematerialnych, a także pozwala ustalić, czy podmiot uzyskujący wynagrodzenie za udostępnianie tych aktywów ma odpowiednie prawo do tego dochodu.

W ostatnich latach organy podatkowe wykazują wzmożone zainteresowanie kontrolą cen transferowych, szczególnie w odniesieniu do transakcji między podmiotami powiązanymi. Analiza DEMPE stanowi istotne narzędzie do minimalizacji ryzyka w takich transakcjach, pozwalając na lepsze przygotowanie się do ewentualnych kontroli i obronę rynkowości ustalonych cen.

Skontaktuj się z nami, aby dowiedzieć się więcej o możliwościach, jakie daje analiza DEMPE. Nasz zespół ekspertów pomoże Ci w skutecznym wdrożeniu tego narzędzia i zapewnieniu zgodności z przepisami.