Czym jest benefit test i jakie ma zastosowanie?

Alert autorstwa eksperta PKF (Maciej Śleszyński - Manager ds. cen transferowych).

Czym jest benefit test?

Benefit test (tj. test korzyści) to analiza korzyści uzyskiwanych przez podmiot w ramach zakupu usług niematerialnych.

W ramach cen transferowych, często dochodzi do centralizacji usług w ramach poszczególnych spółek w grupach kapitałowych. Częstym podejściem jest tworzenie centrum usług wspólnych w ramach struktur wewnątrzgrupowych, które świadczą usługi wsparcia obejmujące m.in. usługi księgowe, usługi IT, usługi podatkowe, czy usługi HR. Takie podejście generuje dla spółek różnego rodzaju korzyści takie jak ograniczenie kosztów, czy korzyści skali, a także podział funkcji w ramach grupy.

Jednakże może ono generować dodatkowe ryzyko podatkowe. W odniesieniu do powyższych usług mogą pojawić się wątpliwości formułowane przez administracje podatkowe, czy usługi te były niezbędne dla spółki będącej usługobiorcą. Ponadto ze strony fiskusa może paść pytanie, czy usługi te były faktycznie świadczone na rzecz usługobiorcy i nie miały na celu sztucznego przenoszenia zysku.  W takich okolicznościach wskazane będzie przeprowadzanie testu korzyści (ang. benefit test) przez spółkę będącą usługobiorcą.

Głównym celem benefit testu jest określenie oraz weryfikacja korzyści z tytułu pozyskania usług niematerialnych. Ma on na celu określenie czy świadczone usługi, są faktycznie niezbędne spółce oraz czy korzyści uzyskane w ramach świadczenia usług mają wymierne przełożenie na funkcjonowanie Spółki.

Z czego się składa?

Benefit test może składać się z dokumentów obejmujących m.in. umowy dotyczące transakcji, analizy cen transferowych, zestawienia faktur, wewnętrznych analiz oraz wszystkich dodatkowych dowodów, które mają na celu uzasadnienie, iż usługi niematerialne były oparte o rynkowe wynagrodzenie oraz generują wymierne korzyści na rzecz spółki. 

Do kluczowych elementów, które można zawrzeć w teście korzyści należą:

• opis bazy kosztowej uwzględnionej w ramach transakcji, z przyjętymi kluczami alokacji wraz z ich uzasadnieniem,
• określenie osiągniętej rentowności w ramach transakcji, wraz z wynikami analiz cen transferowych,
• dowody, iż transakcja była została faktycznie zrealizowana m.in. umowy zawarte między stronami, faktury, czy też zestawienia godzin pracowników zaangażowanych w świadczenie usług.

Uwzględnienie powyższych elementów ma na celu jak najlepsze zabezpieczenie podatnika przed wyłączeniem kosztu określonych usług z kosztów uzyskania przychodów.

Dlaczego warto zrobić benefit test?

W ostatnich latach dużym zainteresowaniem kontroli organów administracji podatkowej cieszy się obszar cen transferowych. Kontrole nie omijają także zagadnienia usług niematerialnych.

W przypadku takiej kontroli fiskus może weryfikować zasadność świadczonych usług niematerialnych, poprzez żądanie dowodów, iż usługi przyniosły wymierne korzyści spółce. Należy mieć na uwadze, iż  utrudnione może być pozyskanie odpowiednich dokumentów oraz sporządzenie odpowiednich analiz w terminie wyznaczonym przez fiskusa.

Dlatego też pozyskanie odpowiednich danych oraz przygotowanie testu korzyści z wyprzedzeniem może zabezpieczać spółkę przed ewentualna kontrolą podatkową oraz minimalizować ryzyko wyłączenia określonych kosztów Spółki z tytułu pozyskania usług niematerialnych, z kosztów uzyskania przychodów.

Oznacza to, iż skrupulatnie sporządzony benefit test stanowi skuteczne narzędzie minimalizacji ryzyka podatkowego.

Skontaktuj się z nami już teraz, bo poznać dodatkowe korzyści wynikające ze sporządzenia benefit testu.