Analizy porównawcze oraz modelowanie transakcji

Analiza porównawcza cen transferowych (zwana również benchmarkiem cen transferowych) to proces polegający na porównywaniu cen i warunków transakcji między powiązanymi podmiotami (np. spółkami w ramach jednej grupy kapitałowej) z cenami i warunkami, które obowiązują w transakcjach między podmiotami niezależnymi.

Celem analizy porównawczej jest ocena, czy ceny stosowane w transakcjach wewnątrzgrupowych są zgodne z zasadą ceny rynkowej (arm's length principle), co jest istotne z punktu widzenia przepisów podatkowych i uniknięcia zarzutów o sztuczne zaniżanie lub zawyżanie cen w celu optymalizacji podatkowej. Do przygotowania analizy porównawczej zobligowani są podatnicy, na których spoczywa obowiązek przygotowania dokumentacji lokalnej.

Celem analizy porównawczej jest zbadanie czy warunki ustalone przez podmioty powiązane w zawieranych przez nie transakcjach są zgodne z zasadą ceny rynkowej tj. czy warunki transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi mogłyby być ustalone pomiędzy podmiotami niepowiązanymi. Analiza porównawcza jest niezbędnym elementem dokumentacji cen transferowych.

Kryteria porównywalności

Podczas analizy porównawczej niezwykle ważne jest określenie odpowiednich kryteriów selekcji danych. Kryteria te powinny być dostosowane do specyfiki analizowanej transakcji oraz do charakterystyki rynków, na których ta transakcja ma miejsce. W procesie tym uwzględnia się różnorodne czynniki, takie jak:

• Rodzaj transakcji: Każda kategoria transakcji (np. usługi, pożyczki, transakcje towarowe) wymaga innego podejścia analitycznego.

• Przebieg i warunki transakcji: Analiza warunków i przebiegu transakcji kontrolowanej w kontekście transakcji przeprowadzanych na rynku.

• Warunki rynkowe/ekonomiczne: Analiza warunków rynkowych, w tym struktury konkurencji, dostępności alternatywnych produktów czy usług oraz lokalnych regulacji, wpływu zmian na rynku na dostępność i cenę przedmiotu transakcji.    

• Strategia gospodarcza: Opis strategii gospodarczej podmiotu w zakresie przeprowadzanej transakcji kontrolowanej.

Wykorzystanie profesjonalnych baz danych

W procesie sporządzania analizy porównawczej korzysta się z profesjonalnych baz danych, które zawierają dane zarówno z rynku krajowego, jak i międzynarodowego. Takie bazy pozwalają na uzyskanie wiarygodnych informacji na temat cen rynkowych i warunków transakcji.      

Zakres analiz porównawczych

Analizy porównawcze obejmują różne typy transakcji, w tym:

1. Pożyczki: Analiza warunków pożyczek udzielanych pomiędzy podmiotami powiązanymi, w tym oprocentowania i terminów spłaty.
2. Wewnątrzgrupowe gwarancje: Weryfikacja warunków gwarancji udzielanych pomiotom powiązanym.          
3. Systemy wspólnego zarządzania płynnością: Ocena efektywności i warunków systemów cash pooling, w ramach których podmioty współdzielą płynność finansową.
4. Pozyskiwanie licencji: Analiza warunków nabycia licencji na znaki towarowe i marki oraz ich zgodności z rynkowymi standardami.
5. Transakcje usługowe: Weryfikacja cen za usługi świadczone pomiędzy podmiotami powiązanymi.
6. Transakcje towarowe: Analiza cen i warunków transakcji dotyczących sprzedaży towarów.

Wsparcie w kalkulacji

Prawidłowe ustalenie cen transferowych wymaga nie tylko znajomości regulacji podatkowych, ale także umiejętności analitycznych i dostępu do odpowiednich narzędzi. Z tego też względu wiele podmiotów na rynku decyduje się na zatrudnienie wsparcia w postaci wyspecjalizowanych firm lub ekspertów w dziedzinie podatków co niewątpliwie pomaga podmiotom w spełnieniu określonych obowiązków w zakresie cen transferowych.

Podsumowanie

Analiza porównawcza jest istotnym elementem dokumentacji cen transferowych, umożliwiającym przedsiębiorstwom wykazanie zgodności warunków transakcji z zasadą arm’s length. Precyzyjne przeprowadzenie takich analiz, oparte na wiarygodnych danych oraz odpowiednich kryteriach porównywalności, pozwala na minimalizację ryzyka podatkowego i zapewnia solidne podstawy dla ustalania cen transferowych.. W obliczu rosnących wymagań regulacyjnych, przedsiębiorstwa powinny zainwestować w zasoby i wiedzę niezbędną do skutecznego zarządzania tym obszarem.