5-etapowe podejście rozpoznania przychodów

W ramach tego etapu należy przeanalizować, które umowy należy, dla celów MSSF 15, połączyć oraz w jaki sposób traktować modyfikację umów.

Np. Czy dodatkowa umowa na usługę budowlaną na przejście naziemne przy osiedlu powinna być traktowana łącznie z umową główną na budowę osiedla czy jako odrębna umowa. 

W ramach tego etapu należy:

• Ustalić czy dobra lub usługę można wyodrębnić,
• Ustalić czy dobro lub usługa jest odrębna w kontekście umowy.

Np. Sprzedaż maszyny z montażem i serwisem - które z wymienionych świadczeń są traktowane łącznie jako jedno zobowiązanie, a które są odrębnymi, niezależnymi świadczeniami.
 

Zgodnie ze Standardem cena transakcji (poszczególnych świadczeń umownych) powinna uwzględnić:

• Zmienne wynagrodzenie (premie, zwroty gotówki i towarów, kary, upusty, rabaty ilościowe),
• Wartość pieniądza w czasie,
• Wynagrodzenie w formie pieniężnej (barter),
• Wynagrodzenie płatne klientowi (np. pokrycie kosztów dostosowań niezbędnych, aby wykorzystywać zakupione produkty).
   

Cenę transakcji (uwzględniającą elementy zidentyfikowane w etapie 3. zazwyczaj alokuje się na podstawie relacji pomiędzy niezależnymi cenami sprzedaży).
 

Przychody są rozpoznawane, kiedy (lub w miarę) wypełniane są zobowiązania do wykonania świadczeń (przekazywane są dobra i usługi).

Dobro zostaje przekazane, a usługa wykonana w momencie uzyskania przez klienta kontroli (odstąpiono od "ryzyk i korzyści").